胡冬梅：全面预算及内部控制

【课程背景】

在当前企业的发展过程中，全面预算管理工作起到了不可替代的重要作用。全面预算主要是单位对其内外各种因素通过综合性的考虑和分析，从全局战略的角度进行出发，对单位的某一个或者某一期间实施的活动进行统一的规划，进行全面的预算管理，从而实现对财务资源以及非财务性的资源控制和分配，保证在规定的时间内实现要求的标准和目标，同时对单位未来时间段内财务状况实施有效预测。

通过全面的预算管理，能够促进单位管理水平的提升，其为管理人员提供了全面准确的管理依据，根据对预算的管理目标进行确立，按照目标要求进行管理活动的开展，通过对管理活动预算目标的完成情况进行监督和核查，就能够保证管理效果的有效实现。

在企业内部控制工作中，全面预算管理的自身价值不容忽视。企业需要具有完善的内控制度，从而来规范内控要求，保证管理工作的有效开展，而由于单位内控制度不完善，导致其管理工作漏洞的出现。

【课程收益】

以预算为突破口，深入运营和公司战略，

收获整体思维及预算串联管理能力，

摆脱可有可无的尴尬地位及预算失败的陷阱

掌握内部控制框架和法规基本要求

了解如何有效识别和防范各类风险

灵活应用内部控制基础工具

对内控应用指引包括全面深度解读，

掌握内控实务关键控制要点及方法

【课程时长】

12小时

【课程大纲】

一、为什么做预算

（一）全面预算作用

1、完善企业目标

2、完善企业管理机制

3、明确各主体工作目标

4、协调各主体工作

5、控制各主体经济活动

6、考评各主体业绩

（二）全面预算观念

1、整体观念

2、全面观念

3、计划观念

4、责任观念

5、弹性观念

（三）全面预算前提

1、管理层保障

2、组织保障

3、制度保障

4、流程保障

5、数据保障

（四）全面预算实施的机构和职责

1、预算决策机构

2、预算组织机构

3、预算执行机构

4、预算监控机构

5、预算考评机构

（五）预算的层级分析

1、战略规划--中长期预算

2、年度计划--年度全面预算

3、短期目标--季度、月度计划预算

4、年度计划于企业战略、预算的关系

（六）预算编制原则

1、应用性原则

2、市场性原则

3、体质性原则

4、量入为出原则

5、权责明晰原则

（七）预算方法

1、固定预算

2、增量预算

3、零基预算

4、弹性预算

5、滚动预算

二、预算什么、如何做预算

（一）预算主要内容

1、业务预算

1）、销售预算：

2）、生产预算

3）、采购预算

4）、人力预算

（二）财务预算

1、资金预算

2、利润预算

3、现金流预算

4、资产负债表预算

（三）资本预算

1、固定资产投资预算

2、长期投资预算

三、如何保证预算落地

（一）预算编制方式

1、自身而下

2、自下而上

3、上下结合

（二）预算执行分析

1、预算编制的要求

1）、复杂的事情简单化

2）、简单的事情标准化

3）、标准的事情表格化

4）、表格的事情流程化

2、预算编制的流程

1）下达目标

2）编制上报

3）汇总审核

4）审议批准

5）下达执行

3、预算监控的内容

1）业务流预算监控

2）资金流预算监控

4、预算监控的层级

1）一级监控：各直属执行单元负责人

2）二级监控：财务部门审核

3）三级监控：高层审批监控

4）四级监控：内部独立审计机构监控

（三）预算考核评价

1、预算差异分析与反馈控制

1）比率分析

2）比较分析

3）因素分析

4）发展趋势分析

5）改善策略分析

2、预算调整控制

1）、预算偏差纠正

2）、预算刚性与调整条件

3）、预算调整原则

4）、预算调整的权限

5）、预算调整的周期

3、预算考核评价

1）、预算考核评价的作用

2）、考核评价的内容

3）、考核评价的关键点

4）、预算考核的单位及职责

四、企业发展各阶段的预算管理

（一）企业发展阶段

1、企业初创期：资本支出控制预算

2、企业成长期：销售收入控制预算

3、企业成熟期：成本控制预算

4、企业衰退期：现金流控制预算

（二）预算发展及完善阶段

1、简单预算阶段

2、规范预算阶段

3、深化完善阶段

五、预算与内部控制

（一）所负责的部门应承担什么样的责任发挥什么样的作用

1、内部控制综述

2、内部控制与预算关系

3、以经营与预警为核心的闭环管理

（二）在预算实践中你所负责的部门跟其他部门应该如何配合

1、业财融合

2、加强沟通

3、风险识别

4、风险应对

六、如何加强内部控制评价体系建设

1、内部控制评价体系建设概述

2、内部控制评价体系存在的不足

(1)内部控制评价体系全面性较低

(2)内部控制评价权责关系不明晰

(3)内部控制评价约束力不足

(4)常见的内控误区

3、加强内部控制评价体系建设的策略

(1)提升内部控制评价体系覆盖范围

(2)细化内部控制评价权责关系

(3)将内部控制评价同绩效考核间联系起来

七、企业内部控制和风险管理要求

1、内部控制目标及原则

2、内部控制五要素

3、内部控制内容及失败案例

4、内部控制活动及措施

5、内部控制评价方法及内控审计

八、常见的业务循环内控管理

（一）、销售及收款管理

1、销售管理流程概述

案例：某公司销售业务员挪用销售款

2、销售及收款管理常见漏洞

3、销售及收款管理漏洞的财务应对

4、销售及收款管理内控要点

1）销售定价

2）信用管理

3）销售合同管理

4）发货管理

5）收款管理

（二）采购管理

·1、·采购管理流程概述

·案例：某公司招标采购失效

2、采购管理常见漏洞

3、采购管理漏洞的财务应对

4、采购管理内控要点

1）请购审批

2）询价比价

3）选择供应商

4）采购合同管理

5）验收付款

6）供应商评估

（三）、实物资产管理

·1、实物资产管理流程概述

案例：某公司固定资产管理案例

2、·实物资产管理常见漏洞

3、实物资产管理漏洞的财务应对

4、实物资产管理管理内控要点

（四）、合同管理的风险及内控应对

1、合同管理流程概述

案例：某公司合同管理不当案例

2、·合同管理常见漏洞

3、合同管理的财务关键控制点

1）合同起草

2）合同审核

3）合同谈判

4）合同订立

5）合同执行

6）合同跟踪管理

7）合同争议与解决

（五）银行账户及货币资金管理

1、货币资金管理概述

··案例：某公司银行账户不当使用的案例

2、货币资金管理常见漏洞

3、·货币资金管理漏洞的财务应对

4、货币资金管理内控要点

1）银行账户的开立与销户

2）电子网上银行风险防范

3）银行账户的对账管理

4）货币资金业务的岗位职责

5）库存现金资产的安全保护

（六）、投融资管理

1、融资管理常见漏洞及应对

2、投资管理常见漏洞及应对

·3、投融资内控要点

（七）、会计核算与财务报告管理

··1、会计核算与财务报告流程概述

·案例：上市公司财务报告频频出错

2、会计核算与财务报告流程常见漏洞

3、会计核算与财务报告漏洞的财务应对

1） 会计核算基础工作规范

2）  财务结账流程控制

3） 财务信息系统内控

4） 重要会计资料文档维护

九、内控漏洞识别及财务应对

（一）内部控制与风险管理的整体思路

1、企业运营通常面临哪些风险?

2、企业风险的来源：“天灾人祸”

3、舞弊理论与风险防范

4、并非所有风险都需要控制-风险评估矩阵

5、风险应对的四种策略

6、内部控制与风险管理的整体框架

（二）、企业内部控制及评价

1、企业内部控制的理论基础--基本规范

2、企业内部控制应用指引

3、评估内部控制的重点风险点

4、内部控制评价制度

5、内部控制审计程序步骤

6、内部控制评价报告