马军生：财务报表分析与粉饰识别

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课程概要

培训时长 : 2天

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课程分类 : 报表分析

课程编号 : 11638

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适用对象

² 企业管理人员、信贷决策人员、其他对财务分析感兴趣人士

课程介绍

财务分析在企业经营管理里的重要性不言而喻。完整有效的财务分析不仅为企业的所有者和管理者提供决策和管理的依据，而且能够如实反映企业经营的综合收益和效率。本课程从财务分析核心思路出发，将数字背后的故事和它们所反映的经营实质娓娓道来，拓展财务人员的分析思路和深度，从而提供更有价值的分析报告。

怎样整合、提炼大量的财务数据，发现企业经营的优劣所在？怎样通过财务分析发现风险并防范风险？怎样通过财务分析为决策者提供更有效的参考依据或财务支持？怎样将生硬的财务数据，清晰直观地表达出来，让使用者一目了然？怎样运用财务信息了解您的客户、供应商和同行的经营情况？不同的经济环境下，公司财务分析的重点有什么不同？

合理、高效的财务分析思路和方法，是企业提高管理和决策水平、防范运作风险的重要途径，必将使您的工作事半功倍。

培训对象

² 企业管理人员、信贷决策人员、其他对财务分析感兴趣人士

课程时间长度

2天

课程大纲

模块一：战略视角下的财务分析框架

引言：象财务专家一样思考
财务报表分析框架
识别行业经济特征：行业特点分析
识别公司战略：战略分析框架
会计分析：理解会计政策的影响
财务分析：评估盈利性和风险
前景分析：预测和价值评估理解财务报表本质

模块二：财务报表分析

营运资本分析——有效控制资金效率及风险
国际先进的营运资本分析方法
为什么公司会遇到资金周转危机，如何应对
运用营运资本进行财务报表的详细分析
财务比率分析方法——有效提升管理效率、控制经营风险
企业关键财务指标的管理含义
通过财务比率分析并改善企业运作
财务比率综合运用
杜邦分解及财务比率金字塔
现金流量表分析——现金风险控制
财务分析与价值创造

模块三：财务粉饰与造假识别

一、舞弊理论及财务报表舞弊动机

1、了解舞弊理论以更有效地识别客户财务舞弊迹象

财务报表粉饰及舞弊常见动机（结合部分案例）

二、财务报表舞弊方法及识别

1、财务报表原理及勾稽关系

2、财务报表舞弊基本逻辑

3、财务报表舞弊主要方法

4、证监会IPO项目财务核查关注重点

5、主要财务报表项目舞弊及案例讲解（以下案例仅供参考，实际授课时根据情况选用）

资产类科目解析及舞弊识别

负债类科目解析及舞弊识别

损益类科目常见舞弊识别

现金流量表科目解析及常见舞弊识别

（典型案例：康美药业、康得新、宝莲生物、四川长虹、首创股份、万福生科、尔康制药、欧菲光、汉能薄膜、东方园林、金亚科技、公准股份、蓝田股份、台湾博达、达尔曼、绿大地、银广夏、世纪星源……）

6、财务尽职调查中如何发现报表舞弊、核实财务数据真实性。

7、审计过程中财务分析性程序与舞弊识别

三、识别财务报表舞弊的三大利器

1、表内：利用报表结构性比率，识别舞弊项目

2、表间：利用财务报表之间的逻辑关系识别舞弊

3、表外：利用常识、利用业务背景、利用非财务数据与财务数据之间印证来识别舞弊

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• 马军生：内控漏洞识别与财务应对（或企业内部控制与风险管理）: 小小出纳卷走千万资金、存在银行资金不翼而飞、收款资金半道截留、应收账款经常坏账或核对不上、采购成本居高不下、存货管理混乱，看似简单的财务报表却不能及时编制或频频出错，作为公司财务人员，需要对财务部门职能进行有效组织和安排，并对经营中各项业务风险有效控制。但您了解管理乱象背后原因和风险所在吗？您知道财务人员管理、资金管理及业务管理的关键控制点吗？本课程结合内部控制框架，讲授企业内控管理中各个业务循环常见漏洞与内控要点，并通过丰富案例，指导财务人员如何识别内控漏洞，如何管好人、财、物，如何从制度、流程设计及执行层面来防范和应对风险，课程涵盖主要业务循环销售、采购、实物资产管理、投融资管理、货币资金管理、票据管理、会计核算管理、组织架构及岗位设置，既有理论讲解，更有大量的应用操作工具，切实提高财务人员内控实战能力。通过本课程，我们将帮助学员掌握内控基本原理，接触大量真实鲜活的企业内控实践案例，掌握财务管控的基本措施及各业务循环的关键控制点、控制方法，了解如何构建财务内控体系，有效提高风险防范能力。课程意义：了解企业内控的先进做法，掌握业务及财务环节核心流程常见内控漏洞及管理要点、常见风险所在、风险防范措施和流程优化，提升财务管理水平。浅显易懂：突破常规授课模式，以朴实生动的讲解，教授令人望而生畏的内控和风险管理原理；二、培训对象：财务总监、各级财务主管、财务经理、财务经办人员和其他业务管理人员三、课程特色和收益：我们的课程既注重理论，更关注实践，我们希望给客户提供科学、简单又富于操作的培训。我们的特色包括：结合实际：用丰富的现实案例，诠释内控和风险中的各项难点；循序渐进：从最基本的原理到复杂的实践操作，一步一个脚印、按合理顺序实现突破；随堂互动：设计大量互动场景，让学员充分参与；与时俱进：培训内容充分结合最新的法律法规、操作实务和现实案例，更加贴近现实经济发展；定制服务：结合客户特定需求，可在已有教学框架下进行课程定制。四、课程时间长度：2天五、课程大纲：模块一：内部控制与风险管理体系概述· 案例：资金为什么不翼而飞？· 企业舞弊与风险防范· 内部控制与风险管理经典框架·中国企业内控常见漏洞· 企业内控建设实务中常见误区 ·构建有效内部控制的关键要素模块二：组织架构及人员管理　· 案例：某企业职责分配不当引发的舞弊· 组织架构控制概述· 组织架构管理常见漏洞·组织架构管理的财务应对明晰部门及岗位职责不相容职务分离授权体系建立岗位强制轮换岗位代理制度人力资源控制及背景调查合同起草· 小结：组织架构管理内控要点模块三：合同管理· 案例：某公司合同管理不当案例· 合同管理流程概述· 合同管理常见漏洞· 合同管理的财务关键控制点合同审核合同谈判合同订立合同执行合同跟踪管理合同争议与解决模块四：销售及收款管理· 案例：某公司销售业务员挪用销售款· 销售管理流程概述· 销售及收款管理常见漏洞· 销售及收款管理漏洞的财务应对销售定价信用管理销售合同管理发货管理收款管理· 小结：销售及收款管理内控要点模块五：采购管理· 案例：某公司招标采购失效· 采购管理流程概述· 采购管理常见漏洞· 采购管理漏洞的财务应对请购审批询价比价选择供应商采购合同管理验收付款供应商评估· 小结：采购管理内控要点模块六：费用报销及付款管理· 案例：某500强外企的费用报销舞弊· 费用报销及付款流程概述· 费用报销及付款管理常见漏洞· 费用报销及付款漏洞的财务应对· 小结：费用报销及付款管理内控要点模块七：实物资产管理· 案例：某公司固定资产管理案例· 实物资产管理流程概述· 实物资产管理常见漏洞· 实物资产管理漏洞的财务应对· 小结：实物资产管理管理内控要点模块八：银行账户及货币资金管理· 案例：某公司银行账户不当使用的案例 · 货币资金管理概述· 货币资金管理常见漏洞· 货币资金管理漏洞的财务应对银行账户的开立与销户电子网上银行风险防范银行账户的对账管理货币资金业务的岗位职责库存现金资产的安全保护· 银行票据管理漏洞的财务应对票据购买的适当授权票据签发的适当授权票据使用和流转的记录票据的定期核对盘点严格的印鉴保管程序会计核算基础工作规范· 小结：货币资金管理内控要点模块九：投融资管理· 案例：某公司贷款被挪用的案例· 融资管理常见漏洞及应对· 投资管理常见漏洞及应对· 小结：投融资内控要点模块十：会计核算与财务报告管理· 案例：上市公司财务报告频频出错· 会计核算与财务报告流程概述· 会计核算与财务报告流程常见漏洞· 会计核算与财务报告漏洞的财务应对财务结账流程控制财务信息系统内控重要会计资料文档维护· 小结：会计核算与财务报告管理内控要点模块十一：内部控制体系建设小结内部控制体系建设的步骤和要点如何编制内部控制体系文件及内控手册内控体系落地执行的常见问题及经验分享

• 马军生：非财务人员的财务管理: 课程对象:企业总经理、副总经理企业各部门经理及各部门人员企业中、高层以上管理人员、储备干部及其他管理人员课程目标总体目标：建立财务思维、读懂财务语言、看穿财务数据、运用财务工具。1．真正理解会计基本原理和流程，能够使用财务语言与财务人员有效沟通； 2．读懂三大财务报表，理解不同财务报表的作用，利用财务报表对企业财务状况进行正确评价和有效跟踪；3.学会分析三张财务报表之间的关系，理解数字背后真实含义以及相互的勾稽关系，早期识别企业风险，建立财务预警机制；4. 学会预算和成本控制思维，了解预算编制逻辑及基本方法，有效使用预算管理工具为企业管理服务5．运用财务思维解读经济业务活动，提高管理和决策的科学性。课程时间长度2～5天课程大纲:一、建立财务思维——高管要具备财务战略思维不懂财务可能“语言不通”，听不懂，说不明现实中企业管理人员的“财务障碍”现实中企业财务人员的“管理障碍”企业的经济活动在财务上的反映两大资金来源和两大资金运用两大企业价值增值环节——资产经营与资本经营三大经济活动企业战略与财务的关系链条现代企业大财务管理框架核算型财务管理型财务战略型财务二、读懂财务语言——通过财务报表透视价值创造与潜在风险财务会计基础及常用三大财务报表介绍透彻理解何谓企业，兼谈资产负债表形成及其法律含义。从企业活动（经营、融资、投资）角度来剖析企业财务报表理解财务报表本质：会计三大支柱解析如何分析资产负债表——企业财务状况快照资产负债表的作用和格式资产负债表三力模型解读：实力、外力和内力资产、负债和所有者权益项目含义会计亦哲学，了解会计平衡之道资产负债表秘密与深入解读实战案例演练：财务报表是这样生成的如何分析利润表——企业经营成果的摄像利润表的作用和格式收入、费用和利润的项目含义成本费用常见类型及控制之道纸上富贵Vs真金白银，解析利润含义与真实质量案例讲解：产品成本幻象？解读现金流量表——企业的血液循环图现金流量表简介现金流量的分类与应用现金流分析解读股东权益变动表——企业股东财富变化图股东权益变动表简介股东权益变动表的构成和内容股东价值确定财务报表之间逻辑关联及综合分析三、运用财务工具——财务报表分析与诊断财务报表分析框架：战略思维下的财务报表分析财务报表分析方法及常见工具企业的盈利能力分析企业的运营能力分析企业的偿债能力分析企业的发展能力分析企业的综合能力分析管理人员核心掌握的几类财务指标看收益：回报率指标看获利：利润率指标看效率：周转率指标看风险：杠杆类指标财务报表分析在管理中的运用企业考核中不同财务指标运用杜邦分析：提高企业盈利能力驱动因素分析如何改善经营活动提高企业价值企业资本运作与企业价值四、利用财务工具——成本分析与控制（可选模块）产品成本的概念和构成成本分析方法及分析指标成本控制常用方法及应用预算控制法目标成本法标准成本法责任成本法作业成本法砍掉成本的主要途径技术创新构建成本优势流程再造改善成本构成规模经济压低单位成本信息化完善成本管理人员资源建设保障成本实现成本管理误区和注意事项五、掌控财务体系——全面预算管理（可选模块）全面预算管理概述预算管理的作用全面预算的组织体系和角色安排全面预算编制的程序和方法预算编制的流程和逻辑销售、生产、采购、管理、资金等关键预算的编制方法不同预算之间的衔接和关系案例：某企业简易预算的编制示例预算执行的日常控制：预算差异分析与报告预算管理中常见问题及应对六、控制财务风险——内部控制体系建设和风险防范（可选模块）企业主要内控风险和失败案例我国企业财务内控法规要求企业常见内控漏洞及后果企业内部控制体系建设内部控制框架八种内控方法主要管理活动的内控要点主要业务活动的内控要点内部控制与财务管理若干问题探讨

• 马军生：企业家大财务思维——业财融合与价值创造: 一个驾驶员，汽车仪表看不懂，您会开吗？没有油料，您能开吗？刹车坏了，您敢开吗？经营企业犹如开车，但很多老板：　　不懂财务，不懂报表，凭感觉管理，糊涂赚钱糊涂亏；　　不懂税务，不懂法律，凭胆子经营，辛辛苦苦却归零；不懂管控，不懂风险，干得好进医院，干得不好进法院；某创业公司财务人员，轻松挪走上亿资金；大连某老板，因50万发票被抓；东莞公司年底资金断裂，老板写下绝笔信；……。现实中，大量企业一边偷税漏税、一边多交冤枉税；虚开发票抵账，老板补税又判刑；账算不清，表看不懂，税风险大，成本失控，利润变薄，资金断链，……，企业财税问题困扰着许多老板。随着时代发展，纯粹靠点子、靠关系、靠胆识来创业经营，将难以持续做大做强；没有财税思维的老板，财务管控缺失的企业，将在市场竞争中被无情淘汰。作为企业家，经营中碰到过各种财务难题：1.没有财务知识，看不懂报表，拍脑袋决策；2.核算不规范，企业家底不清，账实不相符；3.发票及税务风险高发，寝食难安，不知道如何消除税务风险，实现合法经营，安全节税；4.成本费用居高不下，没有竞争优势，利润很低；5.坏账、库存持续攀升，运营环节失控；6.资金短缺，不清楚如何融资，融资难、融资贵；7.管理漏洞多，制度流程不完善，跟不上企业发展；8.经常事后救火，缺少事前计划和风险防控；9.老板对财务人员不放心，但又不知如何有效管理；一、对象：企业股东、董事长、创业者、投资人；总经理、副总经理等中高层人员二、学习目标：全面领悟财税思维看懂财务透视经营合理纳税财富安全构建内控堵住漏洞规范财务防范风险改善运营提升利润三、课程大纲：一、财务思维——财务视角看企业 1. 财务为什么重要？2.不懂财务可能“语言不通”，听不懂，说不明现实中企业管理者的“财务障碍”现实中企业财务人员的“管理障碍”3.企业越大，层次越高，管理者越需要懂“管人”和“理财”企业总体管理体系人力体系和财务体系在企业中的地位4.财务的独特性：成也财务，败也财务。企业的成功首先是财务的成功企业的失败最终是财务的失败5.现代企业财务管控的五大核心系统仪表系统：财务报表支撑管理决策油路系统：资金管理打通任督二脉动力系统：降本增效提升企业价值导航系统：全面预算引导资源配置安全系统：内部控制保障安全经营 6.企业家应具备的财务思维二、看懂财报——构建财务管控驾驶舱；案例：老王卖鞋的故事如何快速看懂三大财务报表；资产负债表——企业家底；利润表——企业能力；现金流量表——企业实力；资产负债表的作用和格式3.分析资产负债表——企业财务状况快照资产负债表三力模型解读：实力、外力和内力资产、负债和所有者权益项目含义4.如何分析利润表——企业经营成果的摄像利润表的作用和格式收入、费用和利润的项目含义成本费用常见类型及成本控制之道5.解读现金流量表——企业的血液循环图现金流量表的作用和格式现金流量的分类与应用6.管理人员应掌握几类核心财务指标及应用看风险：杠杆类指标（偿债能力）看效率：周转率指标（盈余能力）看获利：利润率指标（获利能力）看收益：回报率指标（回报能力）7.财务分析在管理中的具体应用三、现金为王——资金管理与风险防范；案例：资金为何被挪用？资金管理典型风险；如何看好公司的钱；改善现金流，防范资金断裂;小结：资金管理核心要点四、税商思维——税收安全与合理节税；企业税收环境企业常见税费企业税务典型风险企业合理节税常见方法利用企业性质改变企业规模改变经营地点、交易地点改变业务形式（业务拆分、经营方式、合同）利用税收优惠政策利用税收返还利用外部专家五、业财融合——构建大财务管控体系1 .企业财务管理现状与痛点2. 企业财务体系构建难点；3. 企业大财务体系构建之道；4．财务团队的选拔、培养和打造；5. 企业财务规范若干实操建议；6.案例：业财一体化的财务体系构建；

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